教学需要沉淀，宁静才能致远，教学需要思考，静水以流深远，教学需要反思，常回头看看，才能在品味得失和甘苦中升华。向前看是梦想和目标；向后看是检验和修正。对于教学，如果当初回头看看，就会做得更好；有多少抉择，如果能回头一思，可以免去多少失误和遗憾。回头，其实身后也写着前方的路。

结合《征税和纳税》的教学过程，我来浅谈一下我的反思过程:

一、课前明确目标

默写财政的作用，并告知大家，上课铃一响，立马开写。我这样做的目的，一是让学生们及时进入本学科的学习状态，收拾一下自己的思绪，为接下来的授课奠定一定的基础；二是临近期末，学习新课的同时，不能忘记之前学过的重点内容；三是培养学生的规范意识，写完之后，对照课本，找出差距，因为上周的月考中，我发现，学生们对于重点知识，确实是背了，但是，考试的时候出现这样或那样的问题，要不记不全，要么记不清，导致有很严重的失分，所以，我认为平日里严格要求还有很有必要的。

二、课后注重反思

在讲的过程中，有几个细节印象比较深刻。

1.这三个基本特征是税收区别与其他财政收入形式的主要标志。

虽然课本中只有这一句话，如果不讲清楚的话，学生们会不理解，所以，针对这句话，我做了延伸。对于财政收入的其他形式，我带领学生一一从强制性、无偿性以及固定性这三个角度进行了比较，但是在比较的过程中，我发现了一个问题，很多词都可以从多个角度加以阐释，比如强制性与利润收入。利润收入，涉及到的主体有国有企业，还有国家参股企业，所以，针对于这样的企业就会有强制性，而非这一范围的企业就不具有强制性这一特点；关于无偿性，利润收入应该不具有，因为，不仅是国有企业还是参股企业，要么占有国有生产资料，要么注资，之后，有利润之后，参与分配，所以，利润收入，我认为是有偿的；关于固定性，毋庸置疑，应该没有，因为只有在有利润的情况下，才会加以分配。

关于债务收入，首先是强制性，肯定没有，因为就拿国债来说，百姓是自愿认购的；其次关于无偿性，这个也是没有的，因为，国债是要还本付息的；最后关于固定性，肯定也没有，因为，自己想认购多少就认购多少。

关于其他收入，这个比较复杂，因为，但就罚款而言，不管是强制性、无偿性还是固定性，好像都具备；当然收费不仅包括罚款，还有一些财政性收费，是国家提供了相应服务之后收取的一些费用，那针对于这一块，首先是强制性，肯定是可以的；其次无偿性，没有，二者是服务与费用之间的等价交换；三是固定性，这个是具备的。那这样看来，就会出现一个问题，罚款也同时具备这三个特征，怎么办？课本上出错了？所以，关于这点，我对某些学生做出了这样的解释，那就是，罚款，只针对违反某一行为的特定的人做出的，没有作出这一行为的人，就不受他的约束；当然，我的这一论断也站不住脚，因为，在论述税收的强制性时，课本上说的是纳税人，有纳税义务的人，换句话就是说，针对纳税人来说，有强制性，同样的道理，针对违反某一规定的人，同样具有强制性呀？所以，这个问题，我没法解答了。当然，虽然每一个人不可能都是纳税人，但是却都是负税人，这样的话，税收的强制性就很好理解了。

2.增值税的意义

关于增值税的意义，我用了张老师之前的一个例子，那就是”小麦（1）——面粉（3）——面包（6）”，增值税是针对于增值额征收，所以，这两个环节的增值额分别是2和3，在这个地方，我以为学生们可以通过观察，寻找到这个问题的答案，那就是，之前我们征收的是营业税，比如面粉我们针对3来征收，面包针对6来征收，有没有什么问题？知道答案后回想这个问题，貌似很简单，但是对于现在的学生来说，他们并没有足够的知识储备，加上对营业税没有过多的了解，所以，在这个问题上，我又添加了一点信息就是，现在我们试行营改增，为什么要试行增值税？当然这本来就是本节课的难点问题，但是限于本人能力的问题，这个问题并没有很成功的被突破，没办法，我说出了答案，征收营业税存在这样一个重复征税的问题，3被征收了两次，也许我说出的答案比较突兀，以至于有大批量的学生一时反映不过来。而关于为什么3被征了两次，有学生提出疑问，对于这个问题，我觉得是理所当然的，备课时，我并没有做过多的思考，以至于学生问时，我又点措手不及，只是停顿了一下，让他们有个缓冲的时间。好，接下来，开始正式介入意义的学习，重复征税问题，增值税只针对某一个环节增值额征税，所以，能够减轻企业负担；算是解决了，紧接着就是避免偷漏税行为，我举了这样一个例子，就是A是做面包的，需要进面粉，但是现在有BC两家面粉厂，区别在于，B交了增值税，有有关部门开具的发票，而C没有交，问题，如果你是A，你会选择哪家？在设置这个题目时，我想的有点简单，心想学生们一定会会选择B，但是，结果却与我想的大不一样。

有选A的，自己以后只针对面粉到面包这一个环节增值额交税；有选B的，理由千奇百怪。有说，因为没交税，价格便宜，紧接着他的茬，我问了一句，那你不得多缴税呀？B没交的，你要给他叫上呀？某个学生直接来了，我干嘛要交税或者比较委婉的说，面粉便宜的那部分就足可以弥补我多交的税款。

我本来的设计意图全没有了，一个很简单的避免偷漏税，导不出来了，面对这一突发情况，没办法，“死拉硬拽”。首先，关于要不要交税的问题，我国税收取之于民，用之于民，必须要交，偷漏税行为是要受到相关部门处罚的；其次，关于差额的问题，我给予的回答是这样的，你怎么能够确定，面粉便宜的那块可以弥补多交的税款，再者说，你干嘛要替别人缴款呢？当然，现在想想，确实没有太多的说服力，但是在当时的课堂上，我只能灵活处理到这个程度。其实，在当时设置这个问题时，我可以多一些限制条件，不考虑其他因素的条件下，只考虑A愿不愿意多交税的问题，可能答案会更加明确，当然，学生们的回答也折射出当下社会中的一些违反税法的行为，按道理说，这应该是给予情感态度价值观教育的最佳时机，但是在这个问题的处理上，我还是表现的有些经验不足，处理草率。

所以，关于这个问题，我总结为，A倾向于购买已经交过增值税的B厂，既然是倾向于，也不排除有其他的可能性；那针对于C来说，既然不交税，卖不出去，那会刺激他积极交税，进而体现出增值税防止偷漏税的行为。

关于增值税的意义，我又加了两条，其一就是有利于生产的专门化发展，为什么加这个，是因为，一它与重复征税密切相关；二有选择题会涉及到这一内容。生产专门化，我言简意赅，就是深加工，之前，我们征收营业税，越往后面的生产环节，税负越重，而现在征收增值税，这针对增值额征收，有利于促进生产的深加工。其二就是有利于国家财政稳定足额的取得财政收入，这点正好与避免偷漏税行为前后呼应。

这样，这个难点问题，就在一片争议中“突破”了。

当然事后学生的一句话，可以说是给我当头一棒。她说，老师这个问题，我迷糊了，它会考大题吗？我说，一般不会，她紧接着说，那就行，那不就背过就完事了嘛，当听到这句话，我一直不知道该说些什么，因为，我们学习直指考试，考试怎么考，我们就怎么学，毋庸置疑，但是，很多时候，考试并不是直接考，而是会变化一下，出现在试卷上，为了适应这一变化，加上让大家更好的理解，加深印象，必要的解释还是很有必要的。学生的这个问题，给我提了个醒，那就是“简单”问题要不要“复杂化”的问题，当然，在我看来，至少当下的自己来说，在学生们看来背过就可以的“简单”问题上，必要的复杂解释还是应该有的，而这也可以解决为什么背过了，不会做题的烦恼。当然，如果能够深入浅出那就是最好不过了的。

接下来就是个税的问题，首先关于个税的纳税对象，我以为，很简单，但是由于比较绕口，所以我在黑板上，做了板书，紧接着学生们提出了各式各样的问题，当时的我还想试图回答，但是现在想想，知识不可能说尽所有的现象，我把理论告诉你，至于你说的这个现象是还是不是，我不能告诉你，因为方法我已经告诉你了，接下来就是你自己的事情了，要学会学以致用，举一反三，自己运用理论解决实际问题。这也就是常说的“授人以鱼不如授人以渔”，今天我才真正的体会到了。

加下来个税的计算，课前我已经把个税税率写到了侧黑板上，接下来，我简单的阐释了一下，起征点是3500，换句话说，只有工资超过3500，才需要交税，如果不到，就不用交。如果超过3500的部分，在1500内，那就按3%来交；如果，超过80000，那么超过8万的部分，就按45%来交，听到这个，学生们很吃惊，为了避免不必要的麻烦，我又明确了一下，那就是超过8万的部分，才按45%上交。接下来，我出了一个题：比如工资是6000，该交多少，在此处我的失误在于，让全班同学一起说，在这个地方的处理如果变为自己算，自己体会算的过程会更好。

讲完税率，就该是意义，关于个税的意义，我举了这样一个例子，就是10万元工资，在08和16年，交的税是不一样的，08年2万8千多，而在16年，需要上交3万多，这就是前面涉及到的通过税率来调节过高收入；而针对与2000——3500的人群来说，他们的收入是相对增加了，这就有点增加低收入者的收入了，由于前面处理的时间过于宽松，导致了前松后紧的局面，幸好后面的内容没有太多需要解释的，只在偷税与骗税那个地方做了一个强调，总的感觉是，学生们对这块内容平日里接触的比较少，所以，对于很多内容都比较新鲜，比如出口退税款到底是什么意思以及设置的原因是什么，所以，必要的背景知识的提前呈现，还是很有必要的。

在讲到相关链接中，关于发票的问题，我说，不开发票是一种偷漏税行为，同时，发票对于消费者的维权来说也很重要，所以，以后去买东西，一定记得索要发票。课后，关于这个问题，有学生立马提出一个问题，那就是学校超市不给发票，由于对这块我没有做足够了解，所以，只是简单的敷衍过去了。现在想想，其实当时的我可以斩钉截铁的说，肯定也是要交呀，同时，你是可以索要发票的，这本来就是你的权利呀。